学会计的都知道，说多了都是泪！在财会人做账的时候，总有些是不会做的疑难杂症，那么该怎么解决它们呢？

今天金世纪培训中心帮你整理的会计科目十大难点解答，看看有没有帮到你。

 

　　大家赶快跟着小编一起来看看吧！　　

 

　　一、来料加工企业的账务处理问题

　　投资企业对外进行来料加工装配业务而收到的原材料、零件等，应单独设置“受托加工来料”备查科目和有关的材料明细账，核算其收发结存数额，不核算金额，不编制会计分录。在对来料进行加工过程中，只对构成加工产品实体的其它材料的成本及人工费等进行金额上的核算和账务处理。

　　会计分录如下：

　　(一)收到来料时，不编制会计分录，只对“受托加工来料”备查科目中对应的材料明细账进行数额登记。

　　(二)领取“来料”及其它材料用于制造加工产品时，对“来料”领取的处理同上，对领取其它材料则借记“生产成本”科目，货记“原材料”等科目。

　　(三)完工时，借记“库存商品”科目，贷记“生产成本”等科目。

　　(四)出口销售时，借记“应收账款”科目，贷记“主营业务收入”科目。结转销售成本时，借记“主营业务成本”科目，贷记“库存商品”科目。

　　二、购进货物在途中发生损失的税务及财务处理问题

　　某公司问购进一批商品，总价(含税)3万元，已付款，(公司是增值税一般纳税人)，途中被盗。请问：

　　1. 进项税发票可否去税局抵扣?

　　2.商品无入库存，会计分录该如何写?

　　3.商品的货价(假设进项税可抵扣)属非正常损失，可否直接在本年的税前利润冲减?

　　答：（一）、你公司购进货物在途中被盗，属非正常损失，根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条“非正常损失的购进货物的进项税额不得从销项税额中抵扣”的规定，你公司购进货物途中被盗，则货物所含进项税额不能申报抵扣。

　　有关账务处理如下：

　　1.购进货物付款时：

　　借：材料采购

　　应交税金——应交增值税(进项税额)

　　贷：银行存款

　　2.确认购进货物被盗后

　　借：待处理财产损益--待处理流动资产损益

　　贷：材料采购

　　应交税金--应交增值税(进项税额转出)

　　（二）、现行税法规定，纳税人当期发生的流动资产盘亏，毁损报废的净损失，纳税人提供清查盘存资料按规定权限报经税务机关审核批准后，准予在(企业所得税)税前扣除。

　　三、代垫运费的税务及账务处理问题

　　借：其它应收款--垫支运费--XX单位

　　贷：银行存款等

　　收到款项时：

　　借：银行存款等

　　贷：其它应收款--垫支运费--XX单位

　　四、未认证的当月发票的进项税额如何进行帐务处理

　　借：原材料等科目

　　借：待认证进项税额

　　贷：银行存款

　　根据财会[2016]22号财政部关于印发《增值税会计处理规定》的通知

　　增值税一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”、“预交增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“待转销项税额”、“增值税留抵税额”、“简易计税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”等明细科目。

　　“待认证进项税额”明细科目，核算一般纳税人由于未经税务机关认证而不得从当期销项税额中抵扣的进项税额。包括：一般纳税人已取得增值税扣税凭证、按照现行增值税制度规定准予从销项税额中抵扣，但尚未经税务机关认证的进项税额；一般纳税人已申请稽核但尚未取得稽核相符结果的海关缴款书进项税额。

　　五、少收货款可不可以自行调帐

　　答：根据文件规定，企业销售货物，事后因价格调整发生销售折让，购买方必须取得当地主管税务机关开具的折让证明单，供货企业才能作为开具红字发票的合法依据。如购买方不向其主管税务机关开具折让证明单，供货方自行调帐，是不符合法规规定的。

　　六、多提多摊的折旧额该怎么办

　　例：甲公司2000年12月31日购入的一台管理用设备，原始价值84000元，原估计使用年限为8年，预计净残值4000元，按直线法计提折旧。由于技术因素及更新办公设施的原因，以不能继续按原定使用年限计提折旧，于2006年1月1日将该设备的折旧年限改为6年，预计净残值为2000。

　　解：(1)甲公司的管理用设备已记提折旧4年(01、02、03、04年)，累计折旧40000元〔4×(84000-4000)/8〕固定资产净值44000元。

　　(2)2006年1月1日起，改按新的使用年限计提折旧，每年折旧费用为：

　　(44000-2000)/(6-4)=21000(元)

　　每月折旧：21000/12=1750元

　　2006年1月1日，该公司每月编制会计分录如下：

　　借：管理费用 1750

　　贷：累计折旧 1750

　　七、用于美化环境的绿化支出该如何进行账务处理

　　企业为美化生产和办公环境而种植花卉与草皮，这属于企业的管理活动。有关花卉与草皮的购买、种植和维护(包括以后每月浇肥的化肥、农药)费用应在企业的管理费用中列支。

　　借:管理费用-XXX

　　贷:现金

　　八、实际收到的现金金额大于重组债权的账面价值如何进行会计处理

　　债权人已对重组债权计提了坏账准备的情况下，如果实际收到的现金金额大于重组债权的账面价值，债权人应按实际收到的现金，

　　借“银行存款”科目，按该项重组债权的账面余额，贷记“应收账款”或“其它应收款”科目，按其差额，借记“坏账准备”科目。在期末，再调整对该项重组债权已计提的坏账准备。

　　如果企业滥用会计估计，不恰当地计提了坏账准备，应作为重大会计差错，按重大会计差错的规定进行会计处理。

　　九、折旧期满后能否继续提取折旧

　　问：如果折旧期已满，固定资产账面仍有余额，能否继续提取折旧?

　　答：固定资产折旧期已满，其账面余额应当是固定资产的预计净残值。固定资产的折旧额是固定资产原价扣除预计净残值后的差额，已提足折旧的固定资产不得再提取折旧。

　　十、购买汽车哪些税费可以列入固定资产

　　问:我公司购买了一辆汽车，除了车子本身价款外，车辆购置税、车险、车船使用税、车子装潢等费用是否能一并列入“固定资产-汽车”中?

　　答: “固定资产-汽车”原始价值应包括购车价款、车辆购置税、车险、车子装潢等购买时所发生的费用,车船使用税应列入“税金及附加”的科目核算。